现金流量表的编制方法

初干会计时，曾买了一本关于现金流量表的小册子，讲如何编制现金流量表，但术语太多，不甚了了，直到会计干出经验来了，才知道原来现金流量表不必拘泥于书上的知识也是可以编制出来的。

下面，就简单地把个人的编制体会讲述一下，希望对学编制现金流量表的网友有所帮助。

现金流量表与资产负债表和损益表有着本质的区别，它是根据收付法的原理进行编制的；现金流量，顾名思义，就是说只记录企业的资金流动往来去向，而不必考虑收支配比及划分资本支出和收益性支出。

具体操作方法，可以根据现金流水帐做出年现金收支累计数及各明细收支累计数，这里的现金包括现金、银行存款，有价证券等流动性强的货币性资产，企业可根据实际情况，作出相应的归类，比如应收票据，企业可能作为货币性收支，但会计实务上，则划归了应收款项。

相应数据齐备之后，则可以进行数据填列了，如图。

根据损益表填表列净利润，根据资产负债表的货币资金分别填列现金的期初数及期末数。

一到五项可以根据年资金报表数填列，补充资料的相关数所可参照编制公式进行填列。

最后，要保证数据的钩稽正确，如图对应标示。